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罗湖区营业税的纳税

来源:http://www.jk810.com 作者:深圳律师  发表时间:2018-04-13  阅读量:
  营业税是我国现行税制的主体税种之一,其收入规模仅次于增值税,为我国第二大税种。其征收范围广泛,在调节社会收入分配和体现国家产业政策方面发挥着极大的作用。深圳罗湖律师纳税人在纳税范围、计税依据、减免税负方面可以精心进行筹划,既可以减轻税负,又可以贯彻营业税制,顺应国家产业政策发展的需要。

  罗湖区营业税的纳税
 
  营业税是对在我国境内提供税法规矩的劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其营业额、转让额、销售额征收的一种税。
 
  从行业角度看,共有9大部门类,离别是:交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产业、销售不动产和娱乐业。
 
  营业税的税率有三种状态:
 
罗湖区营业税的纳税
 
  1、交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业,需要大力支持展开,从低规矩一档税率为3%;
 
  2、服务业,转让无形资产业和销售不动产业,规矩5%的税率,金融保险业8%;
 
  3、娱乐业,税率为5%~20%的弹性税率,在各省、市地区的幅度内,依据适当状态一定;
 
  营业税计算公式为:应纳营业额=营业税×适用税率
 
  营业税的深圳罗湖律师征收方式采用的是传统方式,但对各地各部门的减免税权限一律取消,因此,营业税的筹划重点在几乎都集中在营业额上,从税率方面几乎很难合理去避税。
 
  营业税征税筹划的思路
 
  营业税的最大特性之一就是按行业设计税目税率,而且一个行业一个税率,所以对各个行业而言,税目税率深邃莫测,便于计算也便缴纳。具体筹划的思路是:
 
  1、寻找影响营业税应征税额的营业额和税率两大因素。税率随行业而变,除娱乐5%~20%外,其它空间没有,所以重点分析影响营业额的因素,但各个行业均有不同特性。
 
  2、推敲各行业特殊的税收的优惠、特殊的经营行为;
 
  3、注意营业税与增值税征收范围的划分,为征税筹划发现空间;
 
  4、在应用营业税自身内部因素调节所达不到税收筹划的效果时,应着重从外因方面推敲。例如,在代购代销货物时,受托方要推敲销售潜力和自身实力,以便分析做增值税征税人,还是做营业税的征税人。
 
  建筑业营业税的征税筹划
 
  建筑业是建筑安装业,其征税范围蕴含:建筑安装企业和个体经营者从事的建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务企业、事业单位所属的建筑队对外承包建筑、安装、修缮、装饰和其他作业的业务。
 
  建筑业营业税的计算公司为:应征税额=营业税×税率其中,营业额是指征税人向对方收取的全部价款和价外费用。建筑安装企业营业税的节税重点在于一定合理的营业额。
 
  1、一定营业额时,安装工程作业尽可以不要将设备价值作为安装工程产值,由于如果设备价值作为工程产值,则设备价值蕴含在营业额中,从而不利于节税;
 
  2、转包支出由于总承人代扣代缴营业税,因此,此项支出企业不再另行计算缴纳营业税;
 
  3、一定营业额时,征税人一方面应注意建筑、修缮、装饰工程所用材料、物资和动力应蕴含在营业额中,通一方面通过一物多用,增加价款计算等合法手段增加营业额,从而抵达节税的宗旨。
 
  1、工程承包的征税筹划:
 
  营业税规矩:建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包或者转包人的价款后的余额为营业额。
 
  工程承包公司承包建筑安装工程业务,如果深圳罗湖律师工程承包公司与建筑单位签订建筑承包合同的,无论其是否加入施工,均按建筑业税目征收营业税。如果建筑承包公司不与建筑单位签订建筑承包合同,只是负责工程的组织谐和业务的,对工程承包公司的此项目业务则应遵循服务业税目征收营业税。
 
  依据上述规矩,征税人在承包工程时,一定要与树立单位签订建筑安装承包合同,这样,其承包支出只要按建筑业适用3%的税率,否则,承包支出就需要按服务业5%的税率征税。这样,营业税、城市掩护树立税、教育附加就会减轻,当然,不签合同,征税人可以不用缴印花税,如果印花税的数额比营业税、城市掩护树立税、教育费附加的增加少,则征税人在承包时选择签订合同,反之,征税人在承包时不宜签订承包合同。
 
  例1:某树立单位有一工程需要承建。施工企业A承建了此项业务,并和树立单位签订了承包合同,合同总价款为1000万元,之后,施工企业A又将此项业务转包给施工企业B,并支付其工程价款800万元,则施工企业A应纳营业税为:(1000-800)×3%=6(万元)
 
  如果施工企业A没有和树立单位签订承建合同,只是负责组织谐和,最后由施工企业B和树立单位签订承包合同,合同金额为800万元,施工企业B支付给施工企业A200万元服务费,则施工企业A应纳营业税;
 
  200×5%=10(万元)
 
  2、通过合作建房进行筹划
 
  所谓合作建房,是指一方提供土地应用权,另一方提供资金,双方合作,建造房物。依据国税函(1995)156号文《营业税问题解答(之一)的通知》,合作建房有两种方式,“以物易物”的方式和“合营企业”的方式,两种方式中又因具体状态不同发生了不同的征税义务。在这种状态下,征税人只要细心进行筹划就会发生较为梦想的效果。
 
  例2:甲乙两个企业作建房,甲企业提供土地、乙企业提供资金。甲、乙两企业合同约定,房屋建好以后,双方均分,完工后经有关部门评估,该建筑物价值为1500万元,于是甲、乙两企业各分得750万元的房屋。
 
  依据规矩,A甲企业通过转让土地应用权而拥有了部分新房屋的所有权,从而发生转证无形资产应缴纳营业税的义务。此时,转让无形资产即土地应用权的营业额为750万元,甲企业纳营业税额为:
 
  750×5%=37。5(万元)
 
  若甲企业进行事前征税筹划,则可不用缴纳营业税,具体操作过程如下:
 
  甲企业以土地应用权,乙企业以货币资金合股成立合营企业,合作建房,房屋建成以后,双方采用风险共担,利润共享的分配方式。而现行营业税法规矩:以无形资产投资入股,加入吸收投资方的利润分配、奇特承担投资风险行为,不征营业税。由于甲企业投资的土地应用权是无形资产,因此,就不须缴纳营业税,仅此一项甲企业就节约营业税款37。5万元,这就是事前进行征税筹划的效果。
 
  3、通过营业额项目进行征税筹划
 
  营业税税法规矩:从事建筑、修缮、装饰工程行业的征税人,无论对方如何计算,其应征税营业额应蕴含深圳罗湖律师工程所用原材料及其他物资和动力的价款。依据这项规矩,可以做出相应的摆布。用改变原材料置办方式,可以出现不同的营业额,抵达征税筹划的宗旨。
 
  例3:有一施工企业甲为某树立单位乙合同约定建造一座营宿楼,总承包价为800万元。工程所需要材料由树立单位乙来置办,价款为600万元,价款结清以后,施工企业甲应纳营业税为:
 
  (800+600)×3%=42(万元)
 
  若甲企业进行征税筹划,不让乙企业置办建筑材料,而由甲企业进行置办,这样甲企业就可以应用自己在建材市场的优势,诸如熟悉建材市场行情、客户相对熟悉等因素,以相对低价买到原材料,若甲企业以500万元的价款买到所需材料,这样总承包价就变成了1300万元,此时,甲企业应纳工业营业税额为:
 
  1300×3%=39(万元),与筹划前相比节约3万元(42-39万元)
 
  二、服务业的征税筹划
 
  服务业蕴含代理业,旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。服务业的征税筹划方式有:
 
  1、改变营业性质
 
  例4:某企业因经营不善等原因,原有的仓库被闲置,为增加支出,企业决对外出租仓库为主营业务。2002年该企业的仓库租金支出为1000万元,缴纳营业税50万元,房产税120万元及其它一些税费。经测算,该企业2002年仅营业税和房产税就占到支出的17%,企业认为税负较重。问如何进行征税筹划?
 
  目前,企业的深圳罗湖律师房产对外租赁是一个十分普遍的现象。现在我国正处于产业、产品结构调整时期,社会资源始终地进行优化配置,部分社会资源重新进行组合在所未免。但许多企业反映,都认为税负较重。由于,对一项房产租赁支出,租赁者要交5%的营业税,12%的房产税,以及城市掩护税、教育附加、印花税、契税等等,总体税负已经远远逾越17%,在目前税法普遍保持稳定的前提下,减轻企业税负的前程只能是进行征税筹划,合理减免。具体到本案例,操作的思路是:推敲到物业管理费,只要缴纳营业税,因此,以此作为突破口。首先,依据当地物业管理规范,对年租金支出进行筹划,把年租金1000万元,变成年租赁500万元,物业管理费500万元。之后,最为关键的一步就是物业管理的资格上,而物业管理的资格的认定是规划部门的业务,只要规划部门予以认可该企业的物业管理资格,再去当地税务部门赞同,就可以了。这样,通过筹划,物业管理费的500万元,就只要缴纳500×5%=25(万元)的营业税,可以使企业减轻税负85万元。当然,企业进行物业管理要增加管理人员及费用,既使这样,仍然会为企业节约一大笔费用。一朝一夕,则效果更好,不仅满足了客户的要求,也满足了税法的要求,同时也抵达了节税的宗旨。此外,这样做的好处还有许多,一是符合仓库管理规范,有利于仓库的安全,我们国家对仓库的安全十分注意,不仅要求备足防火沙、灭火器、消防栓、消防池等防火防涝设备,而且对管理人员的要求也有一定的规范;二是有利于职工就业,发生社会效益,
 
  2、巧妙转移营业额
 
  例5:2002年某市一家保险公司经营一项保险业务,全年营业额为1000万元,发生客户火灾理赔支出600万元,在不推敲城建税和教育附加的状态下,则该企业2002年:
 
  应纳营业税=1000×6%=600(万元)
 
  净收益=1000-600-60=340(万元)
 
  如果该深圳罗湖律师保险公司增加每位客户的保险费用,但相应规矩每位客户应到某指定的公司置办一套防火设备,并遵循规矩安装,该项方式出台以后,该公司营业额可以会下降到700万元,但相应的支出由于防火设备的增加会下降到200万元,在不推敲城建税和教育附加的状态下,则该保险公司:
 
  应纳营业税=700×6%=42(万元)
 
  净收益=700-200-42=458(万元)
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