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关于资本公积转增股本,企业股改涉税问题有哪些

时间:2017-09-25 13:40      点击
企业股改涉税问题

  目前,关于企业股改涉税问题的文件主要是:
 
  根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》的规定,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。
 
  但根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》规定,国税发[1997]198号文中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金,将此转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税,而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。
 
  此外,《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》中规定,加强企业转增注册资本和股本管理,对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的,要按照“利息、股息、红利所得”项目,依据现行政策规定计征个人所得税。
 
  这也就是说,目前在股改实务中广泛采用的企业净资产折股中的资本公积折股部分也要缴纳个人所得税,然而在实务界这样处理的很少,而且监管部门也认可这种免税处理。
 
  有人提出一种观点: “很多东西不能简单的从逻辑上或者法理上推论,新股东溢价进入公司,老股东无需缴纳个税,这个是国家鼓励投资的一种方式。因为公司的发展一定会形成净资产的积累和增加,在成长中引入新股东是必然会产生溢价的,如果在此情形下,都需要老股东背负一个未来缴税的目的,很可能将不利于公司的发展。
 
  国家应当鼓励增资扩股,发展经济。而其他资本公积转增需要缴税,这个是符合上述理解的,其他资本公积不来源于增资扩股,扩大生产。”
 
  如果该有限责任公司有较大规模的可出售金融资产,那么需关注其他资本公积科目,此时如果转增股本则必须缴纳税款。
 
  以上就是关于资本公积转增股本,企业股改涉税问题的相关内容,如果您有疑问,欢迎来电咨询。
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